Правовое регулирование порядка совершения операций и сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями, входящее в компетенцию Правительства России и Центрального банка, нашло выражение в следующих документах нормативно-правового характера:
Инструкции по учету сделок, совершаемых с необработанными драгоценными камнями, утвержденной приказом Министерства финансов от 4 октября 2001 г. N 81н (в ред. от 22 июля 2003 г.);
Положении "О совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации", утвержденном постановлением Правительства России от 30 июня 1994 г. N 756 (в ред. от 24 августа 2004 г.);
Положении "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами", утвержденном письмом Центробанка от 1 ноября 1996 г. N 50 (в ред. от 11 апреля 2000 г.);
Указании Центрального банка от 7 октября 1998 г. N 376-У "О порядке совершения Банком России сделок купли-продажи драгоценных металлов с кредитными организациями на территории Российской Федерации" (в ред. от 30 ноября 2000 г.).
Правовой режим операций и сделок с драгоценными камнями регулирует Инструкция от 4 октября 2001 г. по учету сделок, совершаемых с необработанными драгоценными камнями, прошедшими сортировку на территории России, между субъектами добычи и российскими перерабатывающими организациями - резидентами России, другими поставщиками необработанных драгоценных камней и российскими перерабатывающими организациями, а также между российскими перерабатывающими организациями. Эта инструкция разработана в целях проведения государственного контроля над использованием и обращением необработанных драгоценных камней и над происхождением необработанных драгоценных камней, использованных для изготовления обработанных драгоценных камней и технических изделий с содержанием драгоценных камней. Инструкция устанавливает порядок учета сделок, связанных с переходом права собственности на необработанные драгоценные камни, совершаемых на территории России (п. 1.1-1.2).
При совершении сделок с необработанными драгоценными камнями между субъектами добычи и российскими перерабатывающими организациями, другими поставщиками необработанных драгоценных камней и российскими перерабатывающими организациями оформляются следующие документы:
акт сделки, совершенной с необработанными драгоценными камнями, между субъектами добычи и российскими перерабатывающими организациями, другими поставщиками необработанных драгоценных камней и российскими перерабатывающими организациями;
договор (контракт) о купле-продаже необработанных драгоценных камней, к которому прилагаются ведомости на необработанные драгоценные камни, оформленные в соответствии с требованиями нормативно-технических документов, классификаторов и прейскурантов, отражающие каждую позицию классификационных признаков формы, качества, цвета и размерности драгоценных камней.
Государственные контролеры Министерства финансов проверяют правильность оформления документов, присваивают сделке номер и уведомляют об этом ее участников в течение пяти рабочих дней с даты поступления документов (п. 2.1-2.3).
Российские перерабатывающие организации могут реализовывать необработанные драгоценные камни, не использованные на собственном производстве, другим российским перерабатывающим организациям. При продаже части необработанных драгоценных камней, приобретенных у субъектов добычи, или других поставщиков таких камней, или у российских перерабатывающих организаций, эти камни разъединяются на партии. Разъединением занимается специальная комиссия, созданная российской перерабатывающей организацией, являющейся собственником необработанных драгоценных камней.
При совершении сделок с необработанными драгоценными камнями между российскими перерабатывающими организациями оформляются следующие документы:
акт сделки, совершенной с необработанными драгоценными камнями, между российскими перерабатывающими организациями;
договор (контракт) о купле-продаже необработанных драгоценных камней, к которому должны прилагаться ведомости на реализованные необработанные драгоценные камни, составленные по укрупненной номенклатуре, а также первоначальные ведомости, полученные российскими перерабатывающими организациями от субъектов добычи или других поставщиков необработанных драгоценных камней при приобретении их на первичном рынке и отражающие каждую позицию классификационных признаков формы, качества, цвета и размерности драгоценных камней;
акт разъединения необработанных драгоценных камней, если реализованная партия является частью необработанных драгоценных камней, приобретенной у субъектов добычи, у других поставщиков или у российских перерабатывающих организаций.
Государственные контролеры Министерства финансов проверяют правильность оформления документов, присваивают сделке номер и уведомляют об этом участников сделки в течение пяти рабочих дней с даты поступления документов (п. 3.1-3.5).
Правовой режим операций и сделок с драгоценными металлами на территории России регламентирует Положение от 30 июня 1994 г. Этот документ устанавливает порядок совершения сделок с золотом и серебром:
в стандартных и мерных слитках;
с минеральным и вторичным сырьем, содержащим золото и серебро;
с изделиями, содержащими золото и серебро и не относящимися к ювелирным и иным бытовым изделиям;
с полуфабрикатами, содержащими золото и серебро и используемыми для изготовления изделий, содержащих золото и серебро, включая ювелирные и другие бытовые изделия (п. 1).
Сделки с золотом и серебром в зависимости от специфики их деятельности могут совершать следующие субъекты, являющиеся резидентами России:
Гохран и Банк Росси;
коммерческие банки, специально уполномоченные Банком России по согласованию с Министерством финансов на совершение в установленном порядке операций с драгоценными металлами;
пользователи недр - предприятия и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, которым выданы лицензии и квоты на добычу минерального сырья;
скупочные предприятия, осуществляющие покупку у физических лиц золота и серебра в виде ювелирных и других бытовых изделий и в виде лома;
предприятия-заготовители - предприятия и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие сбор и первичную обработку вторичного сырья;
предприятия-переработчики - предприятия и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, производящие переработку сырья с получением промежуточного продукта, подлежащего последующей переработке для получения аффинированного золота и серебра в виде слитков;
аффинажные заводы - государственные предприятия, производящие слитки с содержанием основного металла не менее 99,5%;
промышленные потребители - предприятия и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, использующие золото и серебро для изготовления своей продукции (включая полуфабрикаты);
инвесторы - предприятия, организации, учреждения (включая коммерческие банки), не относящиеся к указанным категориям, вкладывающие свои средства в приобретение слитков золота и серебра, а также монеты (п. 2).
Денежные обязательства, возникающие при совершении сделок с золотом и серебром, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации (п. 3).
Порядок совершения сделок, связанных с добычей и переработкой минерального и вторичного сырья, содержащего золото и серебро, заключается в следующем. В зависимости от способа получения сырье, содержащее золото и серебро, подразделяется на минеральное сырье, добываемое из недр и попутно извлекаемое из руд других металлов, на лом и отходы, содержащие золото и серебро (далее - вторичное сырье). Совершение сделок с минеральным сырьем не допускается. Не допускается и передача полученного минерального сырья от предприятия - пользователя недр его участникам (акционерам), как и между участниками (акционерами) предприятия - пользователя недр.
Минеральное сырье подлежит переработке (включая аффинаж) только на предприятиях-переработчиках и аффинажных заводах на основании договора об оказании услуг (выполнении работ) по переработке этого сырья, заключаемого между предприятием-переработчиком либо аффинажным заводом, с одной стороны, и пользователем недр - с другой. Минеральное сырье транспортируется предприятиям-переработчикам и аффинажным заводам только специализированными предприятиями, обладающими техническими возможностями для перевозки драгоценных металлов (п. 4-6).
Вторичное сырье продается (поставляется) его владельцами Гохрану России, предприятиям-заготовителям и скупочным предприятиям. Последние продают (поставляют) вторичное сырье Гохрану России и заключают договоры с аффинажными заводами об оказании услуг (выполнении работ) по переработке вторичного сырья. Продажа (поставка) предприятиями-заготовителями и скупочными предприятиями вторичного сырья другим субъектам не допускается. Аффинажные заводы могут заключать названные договоры с предприятиями-переработчиками, однако последние заключать такие договоры с другими субъектами не имеют права. Вторичное сырье, поставляемое предприятиям-заготовителям, предприятиям-переработчикам и аффинажным заводам, транспортируют только специализированные предприятия, обладающие техническими возможностями для перевозки такого сырья (п. 7-9).
Не допускается использование минерального и вторичного сырья в качестве предмета залога (заклада), металла, зачисляемого на счета и во вклады, а также внесение (принятие) его в уставные фонды предприятий, организаций и учреждений (п. 10).
Порядок совершения сделок со слитками золота и серебра таков. Пользователи недр имеют право продавать слитки золота и серебра, полученные из добываемого ими минерального сырья, на основании выданной лицензии в пределах установленной квоты после проведения сделок с минеральным сырьем по его переработке. Для обеспечения реализации преимущественного права покупки слитков золота и серебра у пользователей недр Гохран России ежегодно размещает свои заказы на приобретение слитков и сообщает Банку России объемы поставок золота и серебра в Госфонд России с указанием пользователей недр, а также региональные годовые квоты по добыче золота и серебра. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение по вине пользователя недр условий поставки (продажи) слитков золота и серебра государству, предусмотренных лицензиями на право пользования недрами, служит основанием для отзыва лицензии (п. 11-13).
Банк России и специально уполномоченные им банки обладают правом приобретения слитков золота и серебра за свой счет либо за счет своих клиентов (по договорам комиссии или поручения) у пользователей недр. Аффинажные заводы могут оказывать услуги по изготовлению слитков из ювелирных и других бытовых изделий, содержащих золото и серебро, по договорам об оказании услуг (выполнении работ) с владельцами этих изделий. Аффинажные заводы могут оказывать услуги по изготовлению слитков золота и серебра из монеты.
Услуги по изготовлению слитков из монеты с содержанием драгоценных металлов, находящейся в обращении и являющейся законным платежным средством (в том числе изъятой или изымаемой из обращения, но подлежащей обмену) как в Российской Федерации, так и в иностранных государствах, а также из монеты, котируемой на мировых рынках, - такие услуги аффинажные заводы оказывают в том случае, если заказчик имеет специальное разрешение Банка России. Услуги по изготовлению слитков из любой иной монеты с содержанием драгоценных металлов (в том числе изъятой из обращения в России, но не подлежащей обмену, а также изъятой из обращения в иностранных государствах) оказываются аффинажными заводами при наличии специального разрешения Министерства культуры и массовых коммуникаций и Гохрана России (п. 14-16).
Инвесторы и промышленные потребители имеют право покупать (продавать) слитки золота и серебра только у Банка России и специально уполномоченных банков, заключать с последними договоры комиссии или поручения об их (слитков) приобретении или отчуждении, а также совершать операции со слитками по специальным счетам, открываемым в специально уполномоченных банках. Инвесторы и промышленные потребители могут закладывать, принимать в качестве залога (заклада) слитки золота и серебра с условием реализации предмета залога через специально уполномоченные банки. Требования залогодержателя могут быть удовлетворены только за счет денежных средств, полученных от реализации слитков, ставших предметом залога, через специально уполномоченный банк (п. 17, 18).
Банк России может проводить любые операции со слитками золота и серебра. Специально уполномоченные банки с учетом требований Центробанка могут совершать:
сделки купли-продажи слитков золота и серебра как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии или поручения) со специально уполномоченными банками, Банком России, промышленными потребителями, инвесторами;
операции со слитками золота и серебра по специальным счетам, открываемым ими в соответствии с принятой международной банковской практикой;
залоговые операции со слитками золота и серебра при условии реализации предмета залога через специально уполномоченные банки (п. 19, 20).
Хранение (за исключением хранения в уполномоченных банках) и транспортировка слитков и монеты осуществляют только специализированные предприятия, обладающие техническими возможностями для их хранения и перевозки. Не допускается использование слитков золота и серебра в качестве средства платежа, в том числе путем ведения операций по специальным счетам, открытым в специально уполномоченных банках, а также при расчетах за кредиты, предоставляемые коммерческими банками добывающим предприятиям (п. 22, 23).
Порядок совершения сделок с изделиями, содержащими золото и серебро и не относящимися к ювелирным и иным бытовым изделиям, а также с полуфабрикатами, содержащими золото и серебро и используемыми для изготовления изделий, содержащих золото и серебро (включая ювелирные и другие бытовые изделия): промышленные потребители могут совершать друг с другом сделки купли-продажи названных выше изделий, которые вместе с полуфабрикатами, также содержащими золото и серебро и используемыми для изготовления изделий, содержащих золото и серебро (включая ювелирные и другие бытовые изделия), не могут быть использованы в качестве предмета залога (заклада), в качестве металла, зачисляемого на счета и во вклады, не могут быть внесены (приняты) в уставные фонды предприятий, организаций и учреждений (п. 24, 25).
Порядок совершения сделок с монетой, содержащей драгоценные металлы, заключается в том, что монета, содержащая золото, серебро, платину и металлы платиновой группы и выпущенная в обращение Банком России, обязательна к приему по нарицательной стоимости (номиналу) на территории России во все виды платежей без ограничений, а также для зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы и для перевода. Не допускается использование в качестве средства платежа и зачисление на счета, во вклады, на аккредитивы и для перевода монеты России, вышедшей из обращения к моменту совершения платежа, а также монеты иностранных государств. Владельцы монеты могут распоряжаться ею без ограничений. Сделки с монетой при продаже ее скупочным предприятиям и передаче на аффинажные заводы в качестве вторичного сырья регулируются названным выше Положением (п. 27-29).
Правовой режим операций и сделок кредитных организаций с драгоценными металлами на территории России установлен Положением от 1 ноября 1996 г., которое имеет более узкую сферу применения и регулирует лишь операции специально уполномоченных коммерческих банков с драгоценными металлами. Особенности совершения операций с монетой из драгоценных металлов определены в Инструкции Центробанка от 27 декабря 1995 г. N 33 "О порядке выпуска в обращение в Российской Федерации памятных монет" (в ред. от 19 декабря 1997 г.). Банки имеют право проводить следующие операции и сделки с драгоценными металлами:
покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения);
привлекать их во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц;
размещать от своего имени и за свой счет на депозитных счетах, открытых в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах;
предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;
оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища (п. 7).
Сделки купли-продажи драгоценных металлов заключаются с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам. Сделки купли-продажи драгоценных металлов могут проводиться на следующих условиях:
сделки купли-продажи с немедленной поставкой (наличные сделки), когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от момента заключения сделки;
срочные сделки купли-продажи, когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от момента заключения сделки.
Банки могут совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы) в соответствии с законодательством России и международной банковской практикой. Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами России, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации (п. 8).
Банки, проводя операции с драгоценными металлами, открывают металлические счета для физических и юридических лиц, включая банки. Для хранения драгоценных металлов открываются металлические счета ответственного хранения. Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены им от своего имени и за свой счет. Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета. Драгоценные металлы, учитываемые на таких счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет - количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.
В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и с выдачей со счета в физической форме и отклонением массы металла, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме.
Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам. Для проведения операций, связанных с переводом драгоценных металлов по обезличенным металлическим счетам, банки имеют право устанавливать между собой корреспондентские отношения. Привлекать и размещать драгоценные металлы на обезличенные металлические счета можно путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных металлических счетов, зачислением на обезличенные металлические счета драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачислением драгоценных металлов, проданных клиенту или приобретенных банком. Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов клиентов возможен путем перечисления драгоценных металлов на другие обезличенные металлические счета, снятием со счетов драгоценных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на счете.
Займы в драгоценных металлах предоставляются при помощи поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока. Сумма займа в драгоценных металлах погашается в форме физической поставки или перечисления драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов заемщика. Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением металлических счетов, исчисляются и выплачиваются в валюте Российской Федерации. Проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть выплачены в драгоценных металлах, что должно быть оговорено в соглашении между банком и владельцем счета (п. 9).
Операции кредитных организаций с драгоценными металлами и драгоценными камнями на территории Российской Федерации, проводимые независимо от наличия лицензии на осуществление операций с драгоценными металлами, регулируются Официальным разъяснением Центробанка от 29 января 2002 г. N 23-ОР "Об отдельных вопросах применения законодательства о проведении кредитными организациями операций с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации". Согласно позиции Банка России кредитные организации (независимо от наличия лицензии на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов) вправе принимать драгоценные металлы и драгоценные камни в качестве обеспечения исполнения обязательств юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов), а также предоставлять названным лицам следующие услуги:
хранение драгоценных металлов и драгоценных камней в хранилищах ценностей кредитных организаций;
транспортировку драгоценных металлов и драгоценных камней силами и средствами инкассаторской службы кредитной организации (п. 1).
Кредитные организации (независимо от наличия лицензии на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов), помимо операций, указанных выше, вправе использовать принадлежащие им драгоценные металлы и драгоценные камни для обеспечения своей деятельности в социально-культурных и иных не связанных с извлечением прибыли целях, а также реализовать их по договорам посреднических услуг (комиссии, агентирования и т.п.) через уполномоченные организации или индивидуальных предпринимателей (п. 2).
Указание Центрального банка от 7 октября 1998 г. определяет механизм совершения сделок купли-продажи драгоценных металлов между Банком России и кредитной организацией в соответствии с Генеральным соглашением об общих условиях совершения сделок купли-продажи драгоценных металлов на территории России. Генеральное соглашение заключается между Банком России и кредитной организацией, которые вправе совершать сделки купли-продажи драгоценных металлов только с момента его подписания. Стороны заключают сделки по ценам покупки и продажи драгоценных металлов, устанавливаемым в соответствии с Указанием Центробанка от 28 мая 2003 г. N 1283-У "О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы".
Дилеры сторон проводят переговоры о существенных условиях сделок по каналам банковской связи и заключают сделки. Сделка считается заключенной в момент получения по каналам банковской связи дилером, направившим оферту, ее акцепта. Стороны признают тексты документов, полученных путем обмена через системы банковской связи и исполненные в простой письменной форме. Сделка считается расторгнутой по соглашению сторон, оформленному в письменной форме и подписанному уполномоченными сторонами лицами, или в случае неисполнения одной из сторон обязательств по заключенной сделке в течение пяти рабочих дней. При расторжении сделки стороны возвращают друг другу все полученное по ней (п. 3.1-3.8).
Прием-передача драгоценных металлов происходит в хранилище. Драгоценные металлы принимаются (передаются) одной партией по спецификациям и документам о качестве драгоценных металлов путем сплошного визуального контроля слитков, их пересчета, взвешивания каждого слитка и сличения полученных данных с данными сопроводительных документов и требованиями действующих в Российской Федерации государственных и отраслевых стандартов или международных стандартов качества. Если при приеме-передаче партии драгоценных металлов обнаруживается несоответствие части слитков государственным и отраслевым стандартам России или международным стандартам качества, такие слитки признаются бракованными. На них составляется рекламационный акт, который подписывают лица, уполномоченные сторонами осуществлять прием-передачу драгоценных металлов. Если при приеме-передаче драгоценных металлов обнаруживается их несоответствие каким-либо существенным условиям заключенной сделки, эти недостатки фиксируются в рекламационном акте. Покупатель вправе не принимать драгоценные металлы, на которые составлены рекламационные акты.
По окончании приема-передачи стороны составляют два экземпляра акта приема-передачи на фактически принятые драгоценные металлы. Фактические условия сделки, отраженные в акте приема-передачи и не соответствующие существенным условиям заключенной сделки, могут стать основанием для заключения новой сделки. В этом случае стороны обмениваются подтверждениями сделки (4.1-4.8).
При совершении Банком России сделки покупки драгоценных металлов кредитная организация в течение трех рабочих дней со дня заключения сделки передает драгоценные металлы в хранилище, а Центробанк оплачивает стоимость драгоценных металлов, принятых по акту приема-передачи, в течение трех рабочих дней со дня его подписания, перечисляя денежную сумму на счет кредитной организации.
При совершении Банком России сделки продажи драгоценных металлов кредитная организация оплачивает стоимость драгоценных металлов в течение трех рабочих дней со дня заключения сделки путем перечисления суммы сделки на счет Банка России, а Центральный банк в течение трех рабочих дней после зачисления денежной суммы на свой счет передает драгоценные металлы кредитной организации (п. 5.1, 5.2).
За несвоевременное перечисление денежных средств по заключенной сделке виновная сторона уплачивает другой стороне неустойку в размере ставки рефинансирования Банка России, действующей на установленный соглашением день исполнения обязательств, начисляемую на сумму задолженности за весь период просрочки, но не более 10% от суммы задолженности. За несвоевременную поставку драгоценных металлов по заключенной сделке виновная сторона уплачивает другой стороне неустойку в размере ставки рефинансирования Банка России, действующей на установленный соглашением день исполнения обязательств, начисляемую на стоимость непоставленного металла, рассчитанную по цене металла на день заключения сделки, за весь период просрочки, но не более 10% от стоимости непоставленного металла, рассчитанной на день заключения сделки. За недопоставку драгоценных металлов виновная сторона уплачивает штраф в размере 10% от стоимости недопоставленных драгоценных металлов, рассчитанной по цене металла на день заключения сделки. За поставку некачественных драгоценных металлов по заключенной сделке виновная сторона уплачивает другой стороне штраф в размере 10% от стоимости некачественных драгоценных металлов, рассчитанной по цене металла на день заключения сделки (п. 6.2-6.5).